ASIGNATURA. Derecho Financiero y Tributario I


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1 ASIGNATURA Derecho Financiero y Tributario I Grado en Derecho Universidad de Alcalá Curso Académico 2018/2019 Curso 3º Cuatrimestre 1º 1

2 GUÍA DOCENTE Nombre de la asignatura: Derecho Financiero y Tributario I Código: Titulación en la que se imparte: Departamento y Área de Conocimiento: Carácter: Grado en Derecho Derecho Público / Derecho Financiero y Tributario Obligatoria Créditos ECTS: 5 Curso y cuatrimestre: Profesorado: 3er curso / 1er cuatrimestre Prof. Dr. Alfonso García-Moncó Horario de tutoría (previa petición de hora por e- mail o en persona): Prof. García-Moncó: Grupo mañana: martes de 14 a 15 h. y miércoles de 13 a 15 h. Grupo de tarde: martes de 20 a 21 h. y miércoles de 16 a 18 h. Idioma en el que se imparte: Español 2

3 1. PRESENTACIÓN Prácticamente todo sujeto de Derecho (sea persona física o jurídica, nacional o extranjera) habrá de pagar tributos a una o varias administraciones públicas y/o será destinatario de fondos públicos (prestaciones monetarias diversas, subvenciones, becas, etc.). Pues bien, las relaciones entre las administraciones públicas y personas físicas o jurídicas referidas a la obtención de recursos monetarios para financiar el gasto público o, por otro lado, al propio procedimiento de realización de los diversos gastos públicos, se rigen por el Derecho Financiero y Tributario. La asignatura Derecho Financiero y Tributario I se concibe como obligatoria en el plan de estudios del Grado en Derecho de la Universidad de Alcalá, con un peso de 5 créditos que se han traducido en 2 horas de clases teóricas y una hora práctica por semana durante las 15 semanas de clase que tiene el cuatrimestre (la última de ellas de repaso). La asignatura que ahora se presenta podría concebirse como la parte general de nuestra disciplina jurídica, siendo así que con posterioridad en la secuencia del plan de estudios (asignatura Derecho Financiero y Tributario II) se abordarán aspectos más específicos de la materia y, particularmente, la liquidación de los distintos tributos que existen en nuestro ordenamiento jurídico. Derecho Financiero y Tributario I se encuentra relacionada con otras materias de Derecho Público más generales, como son el Derecho Constitucional, el Derecho Administrativo e, incluso, la Teoría del Derecho y la parte introductoria del Derecho Civil; ello no obstante, se abordan en la asignatura que ahora se presenta una serie de cuestiones particulares y propias de nuestra disciplina como es el sistema de fuentes y principios del ordenamiento tributario, la aplicación del Derecho Financiero y Tributario, los elementos de la obligación tributaria y los procedimientos de aplicación de los tributos. Se trata de una asignatura con tintes teóricos, en cuanto que se pretende la asimilación por parte del alumno de conceptos básicos del Derecho Financiero y Tributario, pero que también ostenta una eminente perspectiva práctica. Así pues, a lo largo del cuatrimestre: 3

4 - deberán identificarse determinadas exacciones para encuadrarlas en una u otra categoría tributaria (impuesto, tasa, etc.) y, de este modo, saber qué régimen jurídico resulta de aplicación a cada tributo. - se reflexionará sobre la compatibilidad o no de determinadas normas tributarias con los principios previstos en nuestro ordenamiento así como la idoneidad de las fuentes normativas utilizadas y, en su caso, las consecuencias jurídicas de una eventual incompatibilidad. - se analizará la legitimidad de determinadas operaciones de planificación fiscal y las consecuencias jurídicas que pueden acarrearse en algunos supuestos. - se adquirirán conocimientos suficientes para identificar los distintos elementos de un tributo así como para liquidar la cuota tributaria y los recargos e intereses de demora que pueden venir asociados a determinados ingresos extemporáneos. - se conocerán los elementos básicos de los distintos procedimientos tributarios a través de los cuales el contribuyente interactúa con las distintas Administraciones. En definitiva, se trata de una asignatura con contenidos necesarios para todo aquel que vaya a ejercer profesionalmente en el mundo del Derecho, dado que la interacción con la Hacienda Pública es algo inevitable. Por ello, es un requisito ineludible el conocimiento básico de las cuestiones fundamentales de esta disciplina para poder asesorar siquiera mínimamente- en el ejercicio de una profesión jurídica. Course Summary The Financial and Tax Law is the area of the legal system, which basically deal with the financial activity of the Estate. This activity comprises, first of all, the public revenues and their most important type, the taxes. Additionally, Financial Law absorbs the regulation of public expenditure and its development and enforcement by means of state general budget. Furthermore, it comprises the legal regime of Public Debt. In Spain the public financial activity is developed on three levels, deeply connected which are, Central Administration, Regional Administration and Local Administration each one with their own jurisdiction, over the matters of income, expend and debt. Well then, the course of Financial and Tax Law, studies the general part of all this activity through a theoretical and practical vision of it, paying special attention to the tax regulation. 4

5 Prerrequisitos y recomendaciones: Derecho Financiero y Tributario I podrá seguirse con mejor aprovechamiento si se han cursado las asignaturas Introducción al Derecho Civil y Teoría de los sistemas normativos, para asegurar el conocimiento las cuestiones básicas sobre la norma jurídica y su aplicación; asimismo, también es recomendable haber estudiado Derecho Constitucional e Introducción al Derecho Administrativo con el objeto de tener asimilados algunos de los conceptos y principios básicos del Derecho Público que serán estudiados en el ámbito concreto del Derecho Financiero y Tributario. 2. COMPETENCIAS Competencias genéricas: 1. Capacidad de expresión oral y escrita, desarrollando competencias avanzadas de argumentación jurídica. 2. Análisis de problemas jurídicos complejos y búsqueda de soluciones adecuadas a la normativa aplicable. 3. Valoración crítica de normativa, jurisprudencia y doctrina científica a la luz de los principios jurídicos constitucionales y del Derecho Comunitario. Competencias específicas: 1. Conocer los conceptos y contenidos básicos del Derecho Financiero y Tributario, así como los principios jurídicos que lo rigen, su sistema de fuentes y las particularidades de aplicación de las normas jurídicotributarias. 2. Poder identificar los distintos elementos (causales, subjetivos, objetivos, temporales, etc.) de la obligación tributaria y conocer básicamente su régimen jurídico y las garantías del crédito tributario. 3. Conocer el proceso de una liquidación tributaria básica, así como el cálculo de recargos por pago extemporáneo e intereses de demora. 4. Conocer los distintos procedimientos previstos por nuestro ordenamiento relacionados con la aplicación de los tributos: gestión, inspección, recaudación, sancionador y revisión. 5

6 3. CONTENIDOS Los contenidos de la asignatura se encuentran divididos en tres bloques bien diferenciados y que se detallan a continuación: Bloques de contenido El Derecho Financiero y Tributario: cuestiones básicas La relación jurídico-tributaria: obligaciones tributarias, deberes de las administraciones tributarias y derechos de los obligados tributarios Total de semanas 5 semanas (1ª a 5ª) 4 semanas (6ª a 9ª) Procedimientos tributarios 5 semanas (10ª a 14ª) En el primer bloque se estudian las cuestiones conceptuales consideradas como básicas en la disciplina de Derecho Financiero y Tributario y, en particular, qué contenidos comprende la disciplina, qué ha de entenderse por tributo y qué clases de tributos existen (examinando el régimen jurídico y cuestiones relacionadas con cada uno de ellos), cuáles son las especialidades de nuestra disciplina en cuanto a los principios jurídicos (constitucionales, comunitarios y legales) que la informan, respecto de las fuentes del Derecho Financiero y Tributario y, por último, cuáles son las reglas que han de tomarse en consideración para la aplicación de las normas financieras y tributarias (en el espacio y en el tiempo, interpretación, calificación, planificación fiscal lícita e ilícita, etc.). En el segundo bloque se desarrolla el universo de relaciones jurídicotributarias que se generan en virtud de la normativa tributaria entre las administraciones públicas acreedoras y los obligados tributarios: obligaciones de informar, de retener, de ingresar, etc. También se analizan los derechos de los obligados tributarios y las obligaciones de la Hacienda Pública. Asimismo, se delimitan los elementos básicos de una obligación tributaria típica: nacimiento por realización del presupuesto de hecho contemplado en la norma, sujetos obligados a cumplirla, cuantificación de la obligación, extinción de la misma y privilegios de los que goza el crédito tributario. 6

7 En el tercer bloque se estudian cuestiones procedimentales. Ello es importante porque las actuaciones entre las administraciones públicas y los obligados tributarios (en el ámbito de la gestión e inspección tributaria, de la recaudación de los tributos, del ejercicio de la potestad sancionadora del Estado o de la revisión administrativa o judicial de los actos con relevancia tributaria) se desarrollan a través de cauces procedimentales prefijados en la normativa. A continuación, y para mayor claridad, se detallan los epígrafes de los distintos temas. TEMARIO PRIMER BLOQUE: EL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO. CUESTIONES BÁSICAS. TEMA 1. Poder financiero y Derecho Financiero: concepto y contenidos El poder financiero: atribución de competencias a los distintos entes públicos por la Constitución y por las leyes Los ingresos públicos: distintas categorías Los presupuestos de las entidades públicas: principios presupuestarios, ciclo presupuestario y control. TEMA 2. El tributo: concepto y clases Concepto de tributo El Impuesto: clases La tasa: su diferenciación con el precio público La contribución especial Otras figuras tributarias Las exacciones parafiscales. TEMA 3. Principios del ordenamiento tributario Principios constitucionales: Principio de reserva de ley Principio de capacidad económica, igualdad y generalidad Principio de progresividad Límite de la confiscatoriedad Otros: especial referencia al principio de seguridad jurídica. 7

8 3.2. Principios de la Unión Europea: libertades fundamentales de libre circulación de mercancías, personas, servicios y capitales; prohibición de ayudas de estado Principios legales Principio de no discrecionalidad Principio de indisponibilidad de las situaciones subjetivas Principio de autotutela del crédito tributario Principio de proporcionalidad. TEMA 4. Fuentes del Derecho Tributario Derecho Comunitario La Constitución española Tratados internacionales Leyes orgánicas, ordinarias y de presupuestos El Decreto-Ley y el Decreto Legislativo El Reglamento Otros. Referencias a la costumbre y la jurisprudencia. TEMA 5. Aplicación de las normas tributarias Naturaleza de las normas tributarias Ámbito de aplicación de las normas tributarias Ámbito de aplicación temporal Ámbito de aplicación espacial La interpretación de las normas tributarias Actividades de calificación Prohibición de analogía Elusión fiscal y economías de opción El conflicto en la aplicación de la norma tributaria La simulación en el ámbito tributario. SEGUNDO BLOQUE: RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, DEBERES DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS Y DERECHOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS. TEMA 6: La relación jurídico-tributaria La relación jurídica-tributaria: ideas básicas Obligación tributaria principal Obligación de realizar pagos a cuenta Obligaciones entre particulares Obligaciones tributarias accesorias Intereses de demora Recargos por declaración o pago extemporáneo Obligaciones tributarias formales Obligaciones y deberes de la administración tributaria 6.8. Derechos y garantías de los obligados tributarios. 8

9 TEMA 7: El ámbito subjetivo de las obligaciones tributarias Los sujetos activos en las obligaciones tributarias. Particular mención de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria Los obligados tributarios: Los sujetos pasivos: contribuyente y sustituto del contribuyente Obligados tributarios en supuestos de retención e ingresos a cuenta, pagos fraccionados y repercusión Los sucesores de la obligación tributaria Los responsables tributarios 7.3. Capacidad de obrar en el orden tributario El domicilio fiscal. TEMA 8: Elementos de cuantificación de la obligación tributaria La base imponible: concepto, métodos de determinación y comprobación de valores Método de estimación directa Método de estimación objetiva Método de estimación indirecta Comprobación de valores La base liquidable El tipo de gravamen La cuota tributaria: cuota íntegra, líquida y diferencial. TEMA 9: Extinción de la obligación tributaria y garantías del crédito tributario Formas de extinción de la obligación tributaria Pago. Baja provisional por insolvencia Prescripción Compensación Condonación Confusión Garantías del crédito tributario Preferencia general Preferencias limitadas La denominada hipoteca legal tácita Afección de bienes Derecho de retención Garantías voluntarias Medidas cautelares. TERCER BLOQUE: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS. 9

10 TEMA 10: Procedimientos tributarios: introducción y cuestiones comunes Cuestiones generales: ámbito de aplicación y competencia territorial Derechos y obligaciones de información Fases de los procedimientos tributarios Obligación de resolver Prueba Notificaciones Otros: entrada en domicilio de obligados tributarios y denuncia pública Tipos de procedimientos tributarios TEMA 11: Gestión tributaria e inspección de los tributos La gestión tributaria y formas de iniciación Procedimientos de gestión tributaria Devolución Procedimiento iniciado mediante declaración. Las liquidaciones tributarias Verificación de datos Comprobación de valores Comprobación limitada Procedimiento de inspección Principios y cuestiones generales Iniciación Desarrollo Terminación. TEMA 12: Recaudación de los tributos Recaudación en periodo voluntario y ejecutivo. Cuestiones generales El procedimiento de apremio Iniciación Desarrollo Terminación Procedimiento frente a responsables y sucesores. TEMA 13: Infracciones y sanciones tributarias. Delitos fiscales Cuestiones generales Principios y sujetos infractores Concepto y clases de infracciones y sanciones Cuantificación de sanciones Extinción de la responsabilidad derivada de infracciones y sanciones Tipología de infracciones y sanciones correspondientes. 10

11 13.3. Procedimiento sancionador Delitos fiscales. TEMA 14: Revisión en materia tributaria Procedimientos especiales de revisión Nulidad de pleno derecho Anulación previa declaración de lesividad Revocación Rectificación de errores Devolución de ingresos indebidos Recurso de reposición Reclamaciones económico-administrativas Recurso contencioso-administrativo. Cronograma La secuenciación temporal de los contenidos de la asignatura se estructura - básicamente- programando un tema por cada una de las 15 primeras semanas, en la forma que se indica a continuación, destinando la 16ª semana (semana posterior a las vacaciones de navidad y previa al periodo de exámenes) para un repaso general de la materia. Cada tema será desarrollado teóricamente durante dos horas en clases presenciales (martes) y existirá una actividad práctica en la que participarán más activamente los alumnos en la hora dedicada a ello en los horarios (miércoles). Semana Contenido 01ª Tema 1: Poder Financiero y Derecho Financiero: concepto y contenidos. 02ª Tema 2: El tributo: concepto y tipos. 03ª Tema 3: Principios del ordenamiento tributario. 04ª Tema 4: Fuentes del ordenamiento tributario. 11

12 05ª Tema 5: Aplicación de las normas tributarias. 06ª Seminario sobre el primer bloque, cuestiones básicas de DFT 07ª Tema 6: La relación jurídico-tributaria. 08ª Tema 7: El ámbito subjetivo de las obligaciones tributarias. 09ª 10ª Tema 8: Elementos de cuantificación de la obligación tributaria. Tema 9: Extinción de la obligación tributaria y garantías del crédito tributario. 11ª Tema 10: Procedimientos tributarios: introducción y cuestiones comunes. 12ª Tema 11: Gestión tributaria e inspección de los tributos. 13ª Tema 12: Recaudación de los tributos. 14ª Tema 13: Infracciones y sanciones tributarias. Delitos fiscales. 15ª Tema 14: Revisión en materia tributaria: recursos administrativos y contencioso-administrativos. 16ª Repaso de la asignatura y resolución de dudas para la preparación del segundo parcial evaluable. 4. METODOLOGÍAS DE ENSEÑANZA-APRENDIZAJE- ACTIVIDADES FORMATIVAS En la Universidad de Alcalá, cada crédito de una asignatura comportará 25 horas de trabajo del alumno, incluyendo clases teóricas, tiempo de estudio, tiempo de realización de exámenes y prácticas, etc. Dado que Derecho Financiero y Tributario I tiene asignados 5 créditos en el vigente plan de estudios, cada alumno habrá de invertir unas 125 horas (5 x 25 horas) en la preparación de la asignatura. La distribución de tales créditos/horas se detalla a continuación. 12

13 4.1. Distribución de créditos Número de horas presenciales: 42 horas (3 horas semanales x 14 semanas de desarrollo del temario) según los horarios aprobados. 83 horas, distribuidas como sigue: - 42 horas de estudio de los materiales didácticos proporcionados y preparación de actividades propuestas, a razón de 3 horas por semana: hora y media se dedicará a la lectura y comprensión de materiales facilitados y otra hora y media a la preparación de la actividad requerida cada semana a los alumnos. Esas 3 horas semanales multiplicadas por las 14 semanas de desarrollo del temario arroja el número de horas antes indicado. Número de horas de trabajo autónomo del estudiante: - 7 horas (30 minutos x 14 semanas de desarrollo del temario en el horario previsto para las tutorías colectivas y otras actividades) para consultar dudas sobre la lección que corresponda horas para preparación y redacción de las 3 prácticas de las asignaturas que habrán de entregarse y evaluarse (en torno a 4,5 horas cada una) horas de preparación de la segunda prueba evaluable, entre las que se incluyen las 4 horas de clases presenciales de la 16ª semana (repaso). Total horas - 2 horas de la segunda prueba evaluable (sistema de evaluación continua) o única (sistema de evaluación final). 125 horas De acuerdo con lo anterior, los alumnos deberán dedicar seis horas y media semanales a la preparación de la asignatura: 3 horas de clases presenciales, 3 horas de trabajo autónomo del alumno, y 30 minutos de tutorías colectivas. Las 2 horas de clases prácticas se dedicarán al examen de materiales que permitan la aplicación de los conocimientos teóricos adquiridos y al debate sobre los mismos. 13

14 4.2. Estrategias metodológicas, materiales y recursos didácticos La metodología de aprendizaje de la asignatura consistirá en el seguimiento de las siguientes actividades: 1) Lectura por parte de los alumnos de los materiales y documentación facilitados por el profesor y estudio en los manuales de la asignatura de cada uno de los temas. 2) Exposición por parte del profesor, en las dos horas de clase teórica programadas semanalmente y planteamiento de las cuestiones más importantes de cada tema. 3) Planteamiento de las dudas que correspondan a la materia tratada en cada clase teórica o práctica, asimilación de conocimientos por parte de los alumnos y preparación de la actividad requerida para cada semana. 4) Exposición por parte de los alumnos, de las dudas que surjan en cada tema en la hora de clase práctica programada semanalmente y debate sobre las mismas. 5) Tutoría colectiva de aclaración de dudas del tema que corresponda a cada semana (en la hora de tutoría colectiva programada en los horarios). 6) Tutorías individuales para aquellos alumnos que quieran plantear dudas particulares sobre los contenidos de la asignatura o sobre el proceso de aprendizaje. Todo lo anterior se podría resumir en el siguiente cuadro: Clases presenciales (teoría) Clases en el grupo de teoría: exposición por parte del profesor de los elementos más importantes de cada tema y preguntas de los alumnos. Clases presenciales (práctica) Clases en los grupos reducidos de prácticas: exposición por parte de los alumnos y debate. Trabajo autónomo del estudiante Tutorías colectivas Lectura de materiales didácticos facilitados por el profesor. Resolución de dudas sobre los materiales y sobre las explicaciones de cada tema. 14

15 Tutorías individualizadas Atención a los estudiantes individualmente a fin de contestar preguntas sobre la asignatura o sobre el proceso de aprendizaje. El calendario de actividades propuesto a los alumnos para ser desarrollado a lo largo del curso en las clases prácticas de la asignatura puede ser el siguiente, teniendo en cuenta las fiestas que coinciden con las clases teóricas y que la primera semana lectiva de 2018, a petición de los alumnos, también puede dedicarse a resolver dudas. ACTIVIDAD FECHA CLASE DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD Examen de los primeros conceptos básicos de la asignatura sobre el material entregado previamente a los alumnos Identificación de diversas figuras tributarias Análisis de sentencias del Tribunal Constitucional sobre la materia Análisis de sentencias del Tribunal Constitucional y aplicación de los conocimientos adquiridos sobre la materia Seminario sobre los temas incluidos en el primer bloque de la asignatura, cuestiones básicas de Derecho Financiero y Tributario Análisis de las cuestiones teóricas que plantea el segundo bloque de la asignatura: La relación jurídico-tributaria Debate sobre lecturas propuesta a los alumnos en relación al segundo bloque. 15

16 Preguntas y aclaración de dudas sobre los conceptos básicos tributarios y aplicación de los conocimientos adquiridos en el segundo bloque Aplicación de los conocimientos adquiridos en el segundo bloque Primera prueba evaluable sobre los dos primeros bloques de la asignatura Preguntas y aclaración de dudas sobre procedimientos tributarios y aplicación de los conocimientos adquiridos para la preparación del bloque tercero Preguntas y aclaración de dudas sobre los procedimientos de aplicación de los tributos y aplicación de los conocimientos adquiridos para la preparación del bloque tercero Preguntas y aclaración de dudas sobre procedimientos especiales de revisión y aplicación de los conocimientos adquiridos para la preparación del bloque tercero Preguntas y aclaración de dudas sobre el recurso de reposición y el procedimiento económico-administrativo y aplicación de los conocimientos adquiridos para la preparación del bloque tercero Repaso y solución de dudas para la preparación de la Segunda prueba evaluable. Las actividades serán preparadas por los alumnos y expuestas en las clases prácticas. Se prevén grupos de prácticas de menos de 50 alumnos. Se abrirá un debate sobre las cuestiones planteadas por la actividad propuesta. 5. EVALUACIÓN: Procedimientos, criterios de evaluación y de calificación Se fijan dos sistemas para la evaluación de la asignatura: 16

17 1) SISTEMA DE EVALUACIÓN CONTINUA: para aquellas personas que opten por una evaluación continuada de los conocimientos, se propondrán una serie de actividades que habrán de desarrollarse por los alumnos según el plan previsto en la presente guía. Se recuerda a los alumnos que, de acuerdo a la normativa de evaluación aprobada por el Consejo de Gobierno el 24 de marzo de 2011, los que no quieran seguir la evaluación continua, deberán optar expresamente por la misma mediante un escrito dirigido al Decano de la Facultad, en los primeros quince días del curso. Las actividades propuestas, sus valoraciones y puntuación serán las siguientes: Con carácter general la calificación será la nota media obtenida en la calificación de las dos pruebas evaluables, la primera sobre el primer y segundo bloque de la asignatura, la segunda, sobre el tercer bloque. El alumno que no se presente a la segunda prueba será considerado como no presentado. Participación en clase y asistencia: se tendrá en cuenta para calificación total de la asignatura. Se valorará la participación activa de los alumnos en los debates que se organicen en las clases teóricas o prácticas de la asignatura y la asistencia regular a clase. Casos prácticos. La presentación y defensa oral de cada uno de los tres trabajos prácticos que se realizarán durante el curso de forma voluntaria supondrán añadir un punto a la calificación de las pruebas evaluables. En las clases prácticas se llevarán a cabo tutorías colectivas para la aclaración de dudas sobre cómo ejecutar los trabajos que servirán de preparación de las tres prácticas voluntarias evaluables. Posteriormente y a petición del alumno tendrán lugar tutorías individuales para la revisión de los borradores de los casos prácticos a presentar. Se valorarán en la resolución de dichos casos prácticos tres aspectos: La presentación y estructura de las resoluciones. A estos efectos, se requiere que la resolución del caso práctico sea presentada en forma de escrito. Se valorarán las referencias normativas, la jurisprudencia y sobre todo la claridad de la exposición. Las referencias jurisprudenciales, bibliográficas y documentales utilizadas para la resolución del caso práctico. Cuanto más numerosas sean tales referencias y más acertadas y ajustadas al supuesto planteado, mejor será la valoración. El razonamiento jurídico realizado. Se pretende que los alumnos aporten una solución jurídica razonada. Para ello es muy conveniente exponer las distintas posiciones doctrinales o 17

18 jurisprudenciales (si las hubiera) y adoptar una posición propia que ha de ser suficientemente justificada en Derecho. IMPORTANTE: Si se detecta plagio en cualquiera de los trabajos prácticos presentados (de otro compañero, de Internet o de cualquier otro medio) el ejercicio será calificado con un 0, sin perjuicio de las consecuencias que tenga dicho plagio de acuerdo a la normativa en materia disciplinaria de la Universidad de Alcalá. Las dos pruebas evaluables versarán sobre los conocimientos adquiridos y consistirá en un examen de preguntas de extensión reducida que serán supuestos prácticos breves sobre la aplicación de los conocimientos adquiridos. El ejercicio será desarrollado en un tiempo máximo de dos horas. La evaluación final se entenderá superada si se obtiene una calificación media de 5 sobre 10. 2) SISTEMA DE EVALUACIÓN FINAL: para quienes no quieran optar por el sistema de evaluación continua se fija un sistema de evaluación final que consistirá en un examen global sobre la asignatura con 10 preguntas consistentes en breves supuestos prácticos sobre la aplicación de los contenidos de la asignatura que coincidirá con la segunda prueba evaluable de los alumnos que estén en evaluación continua. La evaluación final se entenderá superada si se obtiene una calificación de 5 sobre 10. El sistema de calificación de la asignatura se regirá de acuerdo con lo previsto en la normativa vigente. Así pues, cada prueba evaluable será calificada con una nota de 0 a 10, con posibilidad de utilizar decimales, en el marco del siguiente sistema: 0-4,9: suspenso. 5-5,9: aprobado. 6-6,9: bien. 7-8,9: notable. 9-10: sobresaliente * Podrá otorgarse una Matrícula de Honor por cada 20 alumnos o fracción en supuestos en que se haya realizado un aprovechamiento excelente de la asignatura. Convocatoria extraordinaria: 18

19 De acuerdo con la normativa vigente, el examen de la convocatoria extraordinaria consistirá en una prueba similar a la final realizada en el sistema de evaluación continua, es decir, la contestación de diez preguntas respecto de supuestos prácticos breves de la materia impartida en la asignatura. 6. BIBLIOGRAFÍA Bibliografía Básica: Además de la bibliografía recomendada en cada tema y del estudio de los materiales de elaborados por el profesor, se recomienda el estudio del siguiente manual: - CALVO ORTEGA, Rafael, Curso de Derecho Financiero. (I. Derecho Tributario Parte General. II. Derecho Presupuestario), 22ª edición, Cívitas, Madrid, El profesor detallará las páginas del manual que desarrollan los epígrafes de cada uno de los temas del programa de la asignatura. Bibliografía Complementaria: Además de la bibliografía recomendada en cada tema, se proponen los siguientes manuales que resultan especialmente oportunos para entender algunos temas o contrastar opiniones respecto de los materiales elaborados por el profesor y la bibliografía básica: - PÉREZ ROYO, Fernando, Derecho Financiero y Tributario: parte general, 28ª edición, Civitas, Madrid, MARTÍN QUERALT, Juan; LOZANO SERRANO, Carmelo; TEJERIZO LÓPEZ, José M.; CASADO OLLERO, Gabriel, Curso de Derecho Financiero y Tributario, 29ª edición, Tecnos, Madrid,